郭松海表示，房产空置税的纳税人征税对象应区分为两种情况。“对开发商竣工验收后进入流通市场的商品房，有一定数量合理库存，是客观必然。但如果为追求利润最大化，捂盘惜售，故意扭曲市场供需状况造成空置的增加，对这种操纵市场的行为，则应该征收房产空置税。而长期拥有闲置房屋的业主,过多占有公共的土地资源，导致资源紧张，价格上涨，其消费行为产生外部负效应，为此应付出相应成本。”